Wat is een fiscale eenheid voor de btw?
Een fiscale eenheid voor de btw is een regeling waarbij twee of meer ondernemingen voor de btw als één belastingplichtige worden beschouwd. Dit betekent dat ze samen één btw-aangifte indienen en onderling geen btw in rekening brengen. De Belastingdienst ziet deze groep van bedrijven dus als één entiteit voor de btw, terwijl het in werkelijkheid om aparte bedrijven kan gaan. Deze regeling kan voordelen opleveren zoals administratieve vereenvoudiging en het voorkomen van dubbele belastingheffing.
Wanneer komt een groep in aanmerking voor een fiscale eenheid?
Niet elke groep bedrijven kan zomaar een fiscale eenheid vormen voor de btw. Er moet worden voldaan aan drie voorwaarden: er moet sprake zijn van financiële, organisatorische en economische verwevenheid. Bij financiële verwevenheid is er meestal één partij die de zeggenschap heeft over de andere deelnemende bedrijven. Organisatorische verwevenheid houdt in dat er één centrale leiding is. Bij economische verwevenheid voeren de bedrijven gezamenlijk of voor elkaar economische activiteiten uit. Als aan deze drie voorwaarden wordt voldaan, kan een verzoek tot het vormen van een fiscale eenheid worden ingediend bij de Belastingdienst.
Voordelen van een fiscale eenheid voor de btw
Eén van de grootste voordelen is dat er geen btw in rekening hoeft te worden gebracht voor transacties tussen de deelnemende bedrijven. Dit voorkomt onnodige administratieve handelingen en komt de liquiditeit van ondernemingen ten goede. Daarnaast hoeven de bedrijven slechts één gezamenlijke btw-aangifte te doen, wat zorgt voor administratieve vereenvoudiging. Ten slotte kunnen investeringen binnen de fiscale eenheid eenvoudiger worden gecentraliseerd en efficiënter worden benut.
Nadelen en aandachtspunten
Hoewel er voordelen zijn, kent een fiscale eenheid ook nadelen. Zo kunnen alle deelnemende bedrijven hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld voor de btw-schulden van de eenheid. Dit betekent dat als één onderneming binnen de eenheid niet aan haar btw-verplichtingen voldoet, de andere deelnemende bedrijven daarvoor aansprakelijk kunnen worden gesteld. Bovendien kan het bij beëindiging van de fiscale eenheid lastig zijn om de bedrijfseconomische en administratieve zaken weer uit elkaar te halen.
Aangifte en administratie
Ondanks dat de fiscale eenheid als één onderneming wordt beschouwd voor de btw, blijft elke deelnemer verplicht om een correcte administratie bij te houden. Bij een controle moet duidelijk zijn wie welke omzet heeft gegenereerd. Dit kan behoorlijk complex worden wanneer de structuur van de fiscale eenheid groter of ingewikkelder is. Ook de btw-aangifte moet duidelijk weergeven welk deel van de omzet bij welke onderneming hoort, ondanks dat er maar één gezamenlijke aangifte wordt gedaan.
Hoe vraag je een fiscale eenheid aan?
Een fiscale eenheid voor de btw wordt niet automatisch vastgesteld. Ondernemingen moeten hiervoor een verzoek indienen bij de Belastingdienst. Dit kan via een speciaal formulier waarin verklaard wordt dat aan de vereisten voor financiële, organisatorische en economische verwevenheid is voldaan. De Belastingdienst beoordeelt vervolgens of het verzoek wordt gehonoreerd. Na goedkeuring geldt de fiscale eenheid met terugwerkende kracht vanaf de datum waarop aan de voorwaarden is voldaan, tenzij anders bepaald.
Is een fiscale eenheid de juiste keuze voor jouw onderneming?
Of een fiscale eenheid de juiste keuze is, hangt af van de specifieke situatie van de betrokken bedrijven. Bij intensieve samenwerking, zoals binnen een holdingstructuur met meerdere bv's, kan het zeker lonen. Het is echter belangrijk om zowel de voordelen als de risico’s goed in kaart te brengen. Overleg met een belastingadviseur is dan ook vrijwel altijd aan te raden voordat je tot actie overgaat.
